联盟分析 - 法律法规 |中国购买比特币税收问题的构想

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今年3月24日，特斯拉在其官网正式向美国用户开通了比特币支付通道。马斯克还在社交平台上表示，特斯拉开始接受比特币支付。在马斯克的带领下，许多生产商正在接受加密货币作为商品付款。在监管政策和法律法规健全的情况下，未来将比特币作为在中国买车的考虑因素并非不可能。

本文结合比特币的性质以及我国会计税法等相关法律法规比特币相关法律法规，构想未来中国消费者使用比特币购买汽车的纳税机制，并与读者交流。

一、比特币的本质

早在2013年，我国就在《关于防范比特币风险的通知》中明确将“比特币”确定为受保护的特定虚拟商品。 2017年《关于防范代币发行融资风险的公告》也没有禁止私人持有和交易比特币。可见，公民持有和使用比特币交易并不违法。

在会计领域，目前国内学者对比特币等加密货币性质的研究，往往被视为“无形资产”会计科目。在我国《企业会计准则——基本准则》中，资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益的资源。比特币满足上述对资产的定义，即通过挖矿或购买获得。当企业真正掌握了比特币的秘钥时，就拥有了相应数量的比特币的所有权。由于比特币总量恒定，产量逐年减少，未来会给企业带来一定的经济效益。因此，对于企业而言，它们在会计上大多被视为“无形资产”。对于个人而言，由于自然人持有并交易比特币，学者们建议缴纳类似于股票债权等财产“转让收入”的税费。购买汽车时，使用比特币购买汽车的收益是应税收入。本文主要研究自然人用比特币购买汽车可能存在的税务法律问题

二、比特币购买汽车可能要缴税

自然人使用比特币购买汽车需要缴纳的税费包括但不限于：增值税、关税（进口汽车）、消费税、车辆购置税、车船税和印花税，等等

当购买的汽车是进口汽车时，需要缴纳消费税和关税。一般经销商会在车价中包含消费税、进口增值税和关税，最终由消费者承担。消费者在购买进口汽车时，需要注意缴纳车辆购置税。根据工信部年度《免征车辆购置税新能源汽车车型目录》，特斯拉Model3、Model Y、小鹏P7、Ideal ONE等车型均在列，所以购买上述特殊功能。 SLA产品无需缴纳车辆购置税。

一般来说，消费者在零售阶段购买进口汽车需要缴纳的税费包括增值税、关税、消费税、车辆购置税、车船税、印花税等。消费者在购买时，往往会由经销商统一出具价格（包括增值税、关税和消费税），由消费者支付。

三、消费者如何为购车缴税

例如，消费者在价格低时购买比特币，而在比特币价格上涨时使用比特币购买车辆。中间应该如何计算消费者的应纳税额？

这里我们可以借鉴美国购买比特币的税收方法。美国将比特币的初始购买价格作为成本价格（Basis Cost），将商品的销售价格与消费者的资本收益之间的差额作为计税的计税依据。中国消费者在使用比特币购买进口汽车时，也可以使用这种计税方式来计算税金。消费者的纳税义务是汽车售价与成本之间的差额乘以适用税率。

需要关注消费者获取比特币的方式。并非所有消费者都通过法币购买获得比特币，也有可能通过非货币资产和挖矿获得比特币。通过非货币资产获得比特币，并在比特币价格上涨后购买商品，消费者的成本应以资产的公允价值和支付的相关税费作为成本价；通过挖矿获得比特币，开采比特币在获得日的公允价值计算为成本价[1]。

四、比特币价格变动能否索赔

比特币等加密货币不被用作法定货币的原因之一是其货币价值的不稳定性。消费者使用比特币买车后比特币相关法律法规，发现比特币的价格还在上涨。消费者能否要求经销商补差价？

如果消费者与本公司签订了《赔偿承诺书》，请参阅《一审吴彦田与廖永亮股权转让纠纷民事判决书》（2014）海民初字第06887号）交易商（在某些条件满足时，可以补偿对方在双方交易完成后比特币价格突然下跌或上涨造成的损失。否则，无法向对方索要补偿。

随着比特币的发展，它也提供了新的消费方式。如果消费者使用比特币作为购买商品的对价，则存在诸多法律风险。我们期待我国在加密货币方面的法律法规逐步完善，让公民有法可依、依法行事。

参考文献

[1]胡云彤，齐书芳．数字加密货币税收研究[J]. 2021年财务会计通讯(06):3-7.

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